新银行业管理会计信息系统

7月初，光大银行刚刚上马了一个管理会计系统，该系统在总账管理和多模块上线方面都开了国内先河。管理会计系统对银行而言，可以实现成本管理、风险控制等重要功能。这个系统对于即将上市的四大行无疑具有重要意义。然而纵观四大行，在管理会计系统方面的建设几乎都是刚刚起步。股份制商业银行在管理信息化方面的快动作给四大国有商业银行提了个醒：银行管理信息化建设已经势在必行了。 　　 　　

管理会计：刚刚起步的系统 　　

按照银行的运作特点，银行信息化可以分为业务信息化和管理信息化两个大块。过去30年里，中国银行业已经基本建立了支撑业务运转的IT系统。而国际银行业的信息化建设历程告诉我们，中国银行业即将进入下一阶段的建设，即建立风险管理系统、资产负债管理系统等管理会计系统，进行数据分析和挖掘。 　　

而管理会计系统就是处于管理信息化中的管理分析层次。管理会计系统通过成本管理（费用分解）、盈利能力分析、差异分析、投资分析等子系统，得出管理所需的各种决策数据，如金融品种成本（利润）、部门机构成本（利润）、个人成本（利润）、差异原因分析、投资可行性分析等，为资金头寸、利率定价等决策提供依据。 　　

一位不愿意透露姓名的分析人士介绍，相对于股份制商业银行，四大国有银行的管理会计系统建设相对比较慢。管理会计系统的作用就是对银行进行成本管理，控制金融风险。而成本控制和金融风险控制都是作为一个上市银行所必须具有的能力。分析界认为，按照四大国有商业银行的上市时间表，四大银行都必须在数年内完全解决这个问题。 　　

那么到底四大国有商业银行的管理会计系统建设水平如何？带着这个问题，记者访问了四大银行。

建设银行的管理会计应用在四大银行中算是走得比较靠前的。但是建行总行的信息技术管理部对记者表示，建设银行在管理会计的理念、方法研究和业务推广方面做了大量的工作，但就系统建设而言，并没有形成一个体系，可以说仍然处于起步阶段。只是在总行推广的费用核算和管理系统（在金蝶财务系统基础上改造）中，实现了按机构、产品的费用多次分解，并提供了费用预算执行的控制功能。在一些分行，根据自身业务特点和考核的需要，按照总行公布或推荐的管理会计方法，研发了一些计算产品和客户经理利润贡献度系统。 　　

而中国银行方面对记者表示，关于这些后台管理信息系统方面的建设，银行投入了很多，但对于用户而言，没有什么明显的可以外化的影响，因此不愿意多说。　　 　　

地位日渐重要 　　

尽管四大银行中给了明确答复的只有建设银行，但是从在管理信息化方面一贯走的靠前的建设银行的情况，也可以大致推断出四大银行在管理会计系统方面的发展状况了。 　　

SAP中国金融行业总经理栗树和博士认为，中国银行业目前面临着三大问题，其中之一就是中国的银行业在数据集中以后，怎么样把数据转换成有用的信息，把信息转换成知识，将知识变成利润。“业务信息化只是信息化的一部分，更重要的是管理信息化，业务和管理都信息化了，才能全面信息化。” 　　

在过去的几年中，银行都忙于业务信息化的建设，即使有管理信息化方面的建设，也进展相当缓慢。以建行的管理会计系统为例：建设银行自1998年开始，正式编制综合经营计划，实施全面预算管理，实行对机构和产品的费用分解，建立初级的机构、产品盈利性分析模型。到了2003年，才开始引入经济增加值概念（EVA），建立并实施了以经济增加值为核心的绩效考评体系。而至今为止，总行方面也没有建立起真正意义上的管理会计系统。 　　

不过，在基本完成了业务信息化之后，银行也日渐重视起管理上的信息化建设。2003年上半年，建设银行制订了《中国建设银行2003年至2005年科技应用总体规划纲要》，提出用几年时间建立建设银行目标应用体系架构，而管理会计在目标应用体系架构中占重要的地位。 　　

业务信息化之后的银行，已经日益感觉到管理信息化落后对于银行发展的障碍：过去，通过不断更新自己的金融品种来争取市场，是银行制胜的“法宝”。今天，在经济全球一体化的背景下，已经很少有哪家机构拥有别人没有的金融品种。这种产品的同质化，使得金融机构的规模和资产扩大了，但赢利能力却逐渐下降，竞争越来越激烈。随着对新经济模式认识的深入，银行逐渐认识到，要想在互联网经济时代激烈的竞争中立于不败之地，只有加强企业内部管理，向管理要效益，用信息技术克服管理弊端。 　　

建设银行表示，他们财务部门的使命不仅仅是进行成本管理和控制，而是将管理的重点放在价值创造上。通过经济资本的分配向其他部门解释银行价值观和价值的评价标准，力图使财务管理的决策与股东利益最大化这一目标保持一致。因此对实施管理会计的定位，就不满足于是一般意义上的成本控制，而要实现按照风险调整的，也就是基于经济资本分配的产品定价、盈利性计算和绩效考核，以此引导财务资源的配置。建设银行上市在即，上市之前势必要建立比较完善的风险调控和财务管理系统。从建行对管理会计系统的定位就可以看出，银行已经充分认识到了管理会计系统的重要性，管理会计系统的建设已经提上了银行的议事日程。 　　 　　

完成尚需时日 　　

当然，提上议事日程并不等于系统就可以很快上线。行百里者半九十，前期的准备虽然打下了基础，但是要做到像光大银行那样系统上线，也不是一朝一夕的功夫。 　　

记者在问及建设银行关于管理会计系统今后的发展日程时，建设银行表示：“首先，管理信息系统的建设不单纯是一个技术投资和系统建设的问题，而是与企业的战略目标、组织架构、业务流程密切相关，甚至与一个企业的经营理念、文化相关。” 　　

“其次，对信息的需求是管理会计的内在动力，然而管理会计技术的应用是有成本的，是否采用某种管理会计的技术要在取得的效益和成本之间进行合理的平衡，相对成熟和全面的管理会计方法和系统，也只有极少数国际先进银行实施。而且我行对实施管理会计的定位，不满足于一般意义上的成本控制，而要实现按照风险调整的，也就是基于经济资本分配的产品定价、盈利性计算和绩效考核，以此引导财务资源的配置。单就实现成本控制并不困难，也不需要在系统上做很大的投入，而要实现后者，需要3到5年的历史数据积累和海量交易数据的处理，并且要与资产负债管理、风险管理的系统配合实施。” 　　

从建行的回答中我们不难看出，管理会计系统的建设，是要与整个银行的管理信息化进程结合起来的，是一项复杂的系统工程，需要各个方面的配合与共同发展才能实现。 　　

分析人士告诉记者，四大银行规模庞大，分行与网点众多，要上一个管理会计系统，自然不像中小股份制商业银行那样灵活方便，还需要考虑到方方面面的问题。船大掉头难。 　　

不过，建行也向记者透露：建行在《科技应用总体规划》、《数据仓库和管理信息系统实施规划》中对业务需求、数据基础进行了认真的分析，制订了全行管理信息化的实施路径和计划。未来的整个管理信息系统体系将包括：客户关系管理、财务管理、风险管理、资产负债管理、人力资源管理、绩效考核等多项内容和多个系统。建行将按照“总体规划、分段实施、快速见效”的设施策略，以及“统一数据标准、统一数据模型、统一技术标准”的数据和技术管治策略，稳步推进管理会计及其他管理信息系统的建设，按照规划，整个管理信息系统体系的形成，将在2009年。

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