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一、概述

电力企业组织机构复杂，内部单位地域分散。同时，电力市场化的深入进行使电力企业把战略中心从安全生产逐步转移到利润最大化上。如何适应这种战略转变，协调部门、子公司之间的资源分配，实现集团公司整体利益最大化是电力企业要解决的难题之一。

全面预算管理作为一种重要的企业管理机制，它可以协调企业的各种资源，把企业的战略目标与企业实际的资源整合能力结合起来，实现发展目标。它是解决该难题的有效方法。

广东远光软件股份有限公司是电力行业财务管理信息化产品的资深供应商之一，远光公司密切关注电力行业的发展动态，通过深入分析电力企业的外部发展环境和内部管理需求，结合电力企业的业务特点和战略发展要求，推出了《远光电力ERP——全面预算管理信息化解决方案》。

该解决方案基于远光公司提出的“电力企业全面预算管理模式”，集成远光电力ERP各个子系统，突出预算管理的“计划性”、“全面性”与“控制性”，根据电力企业资产和资金密集的特点，围绕预算指标体系，提供多种预算编制方法，通过多级责任中心对预算指标的上报下达、预算执行情况的跟踪反馈分析、业绩考核与策略分析，实现企业战略目标指导下的扁平化组织间的资源优化配置。

二、电力企业预算管理面临挑战

1、电力企业预算管理的发展历程

如图一所示，电力企业的预算管理经过财务计划、目标利润和预算管理雏形的发展阶段，目前正处在实施全面预算管理的阶段。

图一：电力企业预算管理的发展历程

2、电力企业预算管理面临挑战

1）预算管理内容需要进一步完善

全面预算管理是一个预算体系，内容涉及企业业务流程的全过程，包括业务预算、财务预算和专业决策预算。目前，电力企业预算管理的内容集中在财务费用预算和资本性收支预算上，缺乏销售预算、外购电力预算和营销费用预算等内容，需要进一步完善预算管理的内容。

2）预算管理的整合能力需要提高

全面预算管理作为一种企业管理方法，其价值主要体现在资源整合和绩效考核方面。如营销费用预算要通过电力销售业务和财务业务的集成来实现。集成的过程不仅仅是相关信息的交互，更主要的是关键业务环节的优化，如通过统一账号管理减少资金流转环节，降低财务费用，减少信息不对称。而对资源的整合和绩效考核的支撑作用是目前电力企业预算管理的弱点。

3）预算编制起点与预算管理系统中心需要明确

正确确立预算编制的起点是建立全面预算管理系统的基础，确立预算管理系统的中心是有效实施全面预算管理的关键。预算编制起点和预算管理系统中心需要根据企业的市场环境、规模、所处的发展阶段、战略目标来确立。

电力企业资产和资金密集，随着电力市场化的进行，电力企业的市场环境在不断发展变化，企业阶段发展目标的侧重点不同，所以，预算编制起点和预算管理系统的中心要跟随这些需求的变化，突出电力企业的经营特征。

4）预算编制流程需要规范

预算编制流程一方面要适应企业的组织机构和管理模式，另一方面要考虑成本与效率，在满足企业管理需求的前提下具有最优管理成本的预算编制流程是企业预算编制的目标。

电力企业采用集团型的垂直管理模式，预算编制流程既要体现“集中控制”，又要体现“效率优先”。电力企业集团有专门的“预算管理委员会”，预算管理委员会对下级层层上报来的预算指标进行审批，这体现了“集中控制”，但同时带来集团面临过长的预算编制周期的问题，即没有实现良好的管理效率。

5）预算执行情况的监督和考核需要完善

预算指标体系细化到企业具体的部门和人员，做到资源的事前分配；跟踪预算的执行情况，及时发现执行偏差方面的问题；考核预算执行结果，奖惩引导，明确责任，提高企业整体运作效率。目前电力企业预算考核的不完善带来了“预算松弛”与“搭便车”现象。

三、电力企业全面预算管理解决策略

1、解决策略的背景：转型时期的电力企业

目前，电力企业处在市场化转型时期：外部环境从“计划经济”转向“市场经济”，战略目标从“安全生产”转向“销售利润”，组织机构从“垂直型”转向“扁平型”，信息化建设从“围绕功能实现”转向“围绕决策支持”。解决策略要充分适应这些多变因素。

2、解决策略的核心：电力企业全面预算管理模式

1）模式概述

通过分析电力企业所处的内外发展环境和面临的挑战，远光公司提出了适合国内电力企业的全面预算管理模式。如图二所示，它以财务管理为中心，集成了电力企业的营销管理、生产管理、人力资源管理等不同的业务系统，由集团的预算管理委员会为预算指标的审批与下达机构、各级责任中心为预算指标的参与制订和最终执行机构，同时通过财务部完成预算核查、通过预算考核委员会完成预算执行情况的跟踪分析并提出预算考核意见与调整方案，最后由预算管理委员会执行奖惩和调整下一周期的预算指标数。

图二：电力企业全面预算管理模式

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