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　　 三、预算管理之喜

　　 预算管理之所以能给企业带来欢喜，当然是预算管理能正常发挥在企业管理控制链中的功能。
1 、促使员工对公司整体业务情况给予关注，使各级管理人员重视公司远景目标
　　 全面预算管理是针对公司预算实施的集计划、控制为一体的管理活动。 “ 全面 ” 即指 “ 全员 ” 和 “ 全过程 ” 。对于企业的战略计划实施、企业远景和经理人员工作管理能力的培养、绩效计量客观基准的提供以及内部沟通协调的促进，全面预算管理都起着重要的作用。

　　 预算编制内容包括经营计划、资产购置计划、人力成本计划以及现金流量、损益情况与资产负债表的预测等等。除了财务专业报告的预测外，其他计划均需要业务部门的配合才能完成，这样就要求业务部门在拓展业务时不能有短视行为，要结合公司长远发展规划，整体提高公司人员的经营意识，培养企业的远见和经理人员的工作管理能力。

2 、有利于完善企业内部控制机制，促进沟通和协调
　　 全面预算管理是一种有效的集事前、事中和事后监督为一体的现代企业控制手段，强调对企业主要运营环节的全过程管理，是企业内部控制制度的重要组成部分。管理者通过各项计划的具体行为，来确定可行的目标，同时能促使管理者考虑各种可能的情形。结合企业内部审计制度，定期对预算执行情况对比实际经营，及时发现差距，查明差异原因，督促责任部门采取措施。
　　 企业以预算的形式向每位员工传达了企业的计划，所有员工因此清楚地知道自己在实现这些目标中的作用，同时通过自上而下、自下而上、上下交流的方式编制预算，各级经理和员工都明白如何达到自己的目标和目的，也迫使各个部门的经营活动与其他部门乃至整个企业的经营活动相配合，保持企业整体目标与分部目标的一致性，个人或部门利益服从于企业的整体利益。

3 、有助于业绩评价，员工激励
　　 通过预算管理各项目标的预测、组织实施，促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式。当然，做好业绩评价，不能拘泥于单一的预算指标，有利于促进企业建立健全和完善业绩考评制度，多元化指标全方位的考核，才能充分发挥预算的业绩评价作用。
　　 预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。随着预算管理意识在企业经营过程中的不断深入，对员工的激励作用将越来越明显，结合合理的业绩考评制度，这种作用将更明显，最终受益的不仅仅是员工，而是企业永续经营的动力与基础。

4 、切实落实企业战略计划
　　 如前所述，预算是战略计划的细化和延伸，按照战略驱动因素的要求，细化战略计划并通过绩效系统将之与部门、员工联结，才能有力地推动战略计划的实施。执行预算的过程，也是对战略计划实施的过程，预算的执行力反映了战略达成的效果。

　　 四、全面预算管理工作

　　 笔者结合多年参与公司预算编制全过程的实际工作经验，对如何有效进行预算的编制、执行及监督管理，谈谈体会，在此与大家交流。
张云亭 先生在其《顶级财务总监》一书中提到，全面预算管理工作的总体原则就是细化预算编制、硬化预算执行和强化预算监督。

1 、细化预算编制
　　 建立必要的制度，如《预算管理制度》；成立管理机构，如预算管理委员会
　　 通过建立制度成立管理机构，从企业管理体制及组织机构上，给予提升和重视，明确预算编制原则、预算管理组织机构及其职责、规范预算编制内容和要求、预算编制程序和时间、预算的实施与调整、预算分析检查与评价等。
　　 预算管理的组织机构包括预算管理委员会、集团财务中心、所属行业或成员公司预算领导小组，组织机构见图 1 。

　　 建立支持预算系统运行所必须的平台和其他必要条件
　　 其他必要条件主要包括企业文化、经营理念和对预算管理所形成的共识、预算组织体系和配套管理制度等。在实际经营过程中，作为 CFO 要把提高对预算管理的认识作为一项基本工作，广泛宣传实行预算管理的重大意义，直至宣传到每位员工。预算管理不只是财务部门的工作，而是整个企业内部各项资源的最优整合，它的系统性和战略性要求企业销售、生产等各业务部门共同参与，仅仅依靠财务部门是不可能单独完成预算管理重任的。使每位员工充分认识到，实行预算管理是企业建立自我约束、自我控制、自我发展良好机制的有效办法，预算管理能使企业的各类资源得到最优配置，提高企业的运行质量，真正实现企业价值最大化，也使员工的人生价值得到充分的体现。

2 、硬化预算执行
　　 采用 “ 自上而下、自下而上、上下结合 ” 的参与性编制方法
　　 由上而下，在确定了年度经营目标的基础上，各利润中心，各部门根据其工作计划结合现有业务情况，分析市场环境以及资源需求，经过公司不同管理层级和环节的充分沟通与动态平衡，来编制各项预算（见图 2 ）。


3 、强化预算监督
　　 公司应制订严格科学的预算考核办法，与企业经营班子和员工的利益有机结合，从而使股东、经营班子和员工形成责、权、利相统一的共同体。强化预算监督主要通过以下方式：
(1) 编制各类管理报表，进行各项指标的横向与纵向对比分析；
(2) 对于差异大的指标 ( 一般差异幅度在 15% 以上 ) 进行深入分析，专题说明，必要时调整预算；
(3) 开展内部审计，结合实际经营情况，对预算编制基础及前提假设进行充分考量，预算编制要结合市场竞争状况，而不能仅仅是考虑公司内部目标；
(4) 建立行之有效的业绩考核办法，以鼓励经理人员在实际经营过程中以积极的态度发展业务，而不是有意降低业绩预算，来获取个人经济利益。
　　 总之，在企业经营环境不确定性和竞争性不断增强的现代市场经济中，在企业管理中推行全面预算管理是极其必要的，任何事情都是有利有弊，预算管理带给企业的是忧还是欢喜，关键在于企业能否实践出一套相对完备、可运行、可操作的预算管理体系，而 “ 人的思维与态度 ” 在预算管理体系的建立中起着决定性作用。

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