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　　 （三）上年同期销售情况，包括销售区域、数量、结构、平均单价等；

　　 （四）最近市场预测情况；

　　 （五）公司的销售政策和策略（如促销策略、返利和价格政策、广告投入、营销变化等）；

　　 （六）集团公司的销售策略和要求（具体内容同上）；

　　 （七）商品或劳务总体的价格变化情况；

　　 （八）公司外部环境的变化，如不同的季节、竞争对手的变化、供求关系平衡的破坏、政府部门对打击盗版的力度和决心、整个行业的发展波动乃至国际社会对国内知识产权的态度、压力和趋势都是不可忽视的重要因素；

　　 （九）营销队伍的素质及稳定性等；

　　 （十）其它影响因素。

　　 （十一）应按商品或劳务的类别分别填列。能明细到具体商品或劳务的，应进一步细化。

　　 二、预算月份的销售量不得低于上年同期和全年平均水平。

　　 三、根据集团确认的定价方法和适应市场的价格决策方法确定每种（类）商品或劳务的价格。

　　 商品销售成本及销售毛利预算的编制。应由财务部门会同采购、市场、计算机等部门共同编制。先由财务、采购、计算机部门提供每类商品的平均销售成本，然后由参与各方依据预算目标进行调整。要求按大类将商品的销售成本及销售毛利逐项编制出来。能明细到具体商品和劳务的，应进一步细化。

　　 编制商品销售成本及商品销售毛利预算的基本依据和要求：

　　 （一）以销售预算为依据；

　　 （二）以集团下达的毛利指标为依据；

　　 （三）销售成本、毛利应以近期的成本、毛利水平为参考依据，要求毛利水平应高于集团平均水平；

　　 （四）要按出版社以及每个出版社每个类别商品的成本、毛利逐一进行分析。

　　 商品采购与期末库存预算的编制。

　　 一、商品采购预算编制的主要依据：

　　 （一）商品销售预算；

　　 （二）商品的期初、预计期末存量（数量、金额）；

　　 （三）规定的库存商品周转天数（率），以此确定公司的最低或最高存货量；

　　 （四）定货人员的素质；

　　 （五）其他因素。

　　 二、采购及库存商品的单位价格以编制预算时的市场采购价格和现有库存的结果为基础（即以最后一批进货价为依据），预测下月市场情况，进行适当调整后确定。其计算公式为：编制预算期末某类商品的市场价－、＋预算月份价格预计变动额。

　　 三、预计采购量＝预计销售量＋预计期末存量－期初存量。具体到每种商品的计算其公式为：某种商品的预计采购量＝该种商品的预销量+该商品预计期末存量－期初存量。然后逐项加总，可编程计算。

　　 某种（类）商品的预计期末存量＝该种（类）商品的最高存储量－（当月天数－平均周转天数）＊日销售量。

　　 四、编制时间与其他预算同步进行。

　　 五、可每10天根据销售量、采购量和存货量对预算进行检查，如发现偏差应及时对预算执行行为进行适当控制调整。一般不得调整预算，若确需调整必须按规定的程序进行审批，否则，一律不得调整。

　　 六、商品期末库存预算应根据本条第三款中的公式进行测算、编制。

　　 七、此两个预算由市场和配送部门编制，财务部门协助。

　　 费用预算的编制。根据不文研究公司的情况，预算费用应该包括经营费用、物流费用、管理费用和财务费用四大部分。经营费用包括销售人员的工资、提成、福利费、广告促销费用、办公费用、汽车燃修费等；物流费用包括物流人员的工资、福利费、运费、电话费（包括座机与手机费）、招待费（总部）、出入库单据打印费、制码、贴标、封塑封箱等入出库上架等商品整理包装费、信息制作发行费用、差旅费、办公费、低值易耗品、微机费用、折旧费、汽车燃修费等；管理费用包括管理人员的工资、福利费、车辆燃修费、水电费、招待费（包括礼品、礼金和赠品）、办公费、低值易耗品摊销、折旧费、微机费用、租赁费、修理费、劳保费、递延资产摊销等；财务费用包括利息净值、银行手续费等。上述费用又进一步划分为固定费用和变动费用两类，对固定费用实行定额控制，对变动费用实行与销售额挂钩的办法进行控制。

　　 对于费用预算要在分析研究各项预算支出的必要性和可能性的基础上，来确定其开支数额的大小。具体可分三个层次：

　　 1.要求各单位、各部门根据本企业预算期间的总目标和各单位的具体目标，以零为基础，详细讨论预算期内需要发生哪些费用，各项费用数额多少，未来效果如何；

　　 2.将各部门提出的费用项目分为两类：必须全额保证的费用和可适当增减的费用；对于可适当增减的费用项目进行成本效益分析，将所费与所得对比，在权衡每项工作轻重缓急基础上，分成若干层次，排出先后顺序；

　　 3.按上一步骤所定的费用开支层次和顺序，结合预算期内可动用的资金来源，分配资金，落实预算。

　　 各项费用预算由各公司根据业务特点指定牵头部门,分别组织相关单位编制，并直接向公司预算管理办公室提供。如：工资性支出由人事部门牵头等。

　　 现金预算的编制。本预算所称的现金是指库存现金、银行存款。现金预算应逐月、逐旬编制。

　　 一、收入预算。包括营业收入和其他现金收入。

　　 1、营业收入，应根据“销售预算编制方法”编制的销售预算中的可收现数编制。

　　 2、其他现金收入，包括租赁收入、押金收入、商标使用费收入、加盟费收入、罚款、代制的统一物品收入、废旧物资收入和其他相关收入，应根据上年同期数和本年平均数及相关预测予以确定。

　　 二、支出预算。

　　 1、资本支出。主要是固定资产、无形资产的购置和长期投资的发生。应根据工程预算和对外投资计划等确定。这类预算一般由集团有关部门制定。

　　 2、商品采购支出：应根据“商品采购预算”和应付账款预算编制。月度商品采购支付现金额＝预算月度商品预算采购额＊付款率。

　　 3、费用现金支出《集团货币资金管理规定》及经出资者财务批准的各公司现金管理制度。

　　 4、其他支出：指营业外现金支出、股息、红利，以及上述费用预算不能包含的税收支出、福利费、教育基金支出，应根据有关原始的相关资料进行预测、确定。

　　 三、筹资过程中的现金收支。

　　 1、借入的资金，应根据筹资计划，分门别类地填列，要分清不同借款渠道，即是银行借入，还是发行债券，员工集资或是其他筹资方式等应分别说明列示；

　　 2、归还借款。根据借款期限确定；

　　 3、支付利息，属财务费用，根据贷款金额和银行收息时间确定。

　　 四、集团资金的调度。根据《集团货币资金管理规定》规定的时间填制。

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